Разъяснены особенности обложения НДФЛ сумм возмещения затрат подрядчиков – физлиц

AntonGrachev / Shutterstock.com

Оплата организацией за физическое лицо, являющееся исполнителем по гражданско-правовому контракту, стоимости проезда и проживания в месте исполнения работ либо оказания услуг признается доходом этого физлица, полученным в натуральной форме. Суммы таковой оплаты подлежат обложению НДФЛ (письмо Министерства финансов России от 2 февраля 2018 г. № 03-04-06/6138).

В случае если подрядчик-физлицо самостоятельно оплачивает проезд и проживание в целях исполнения работ либо оказания услуг согласно соглашению ГПХ, то он в праве на получение опытного налогового вычета по НДФЛ в сумме практически произведенных им и документально подтвержденных затрат. Для этого он должен подать письменное заявление налоговому агенту –клиенту.

Отметим, что суммы документально подтвержденных затрат физлица, связанных с исполнением работ по договору ГПХ, не подлежат обложению страховыми взносами.

Депутаты внесли предложение увеличить НДФЛ для граждан с высокими заработными платами

Группа парламентариев от фракции "Справедливая Россия" предлагает ввести повышенный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для богатых россиян.
Закон вносит соответствующие изменения в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса и вводит прогрессивную шкалу налогообложения по доходам граждан, превысивших В первую очередь года 24 миллионов рублей. Для них будет установлена ставка НДФЛ в размере 18%. Те, кто получил меньше, могут не волноваться – для них размер налога останется прошлым (13%).
Авторы поправок отмечают, что концепция закона по применению повышенной ставки к громадным доходам соответствует опыту фактически всех развитых государств. Они приводят в пример европейские страны, где доходы, превышающие определенный уровень, облагаются намного более высоким налогом.
Закон учитывает опасения Министерства финансов и Федеральной налоговой службы относительно того, что прогрессивная шкала НДФЛ усложнит собираемость налогов.

Практически под воздействие законопроекта попадает маленькая группа плательщиков налогов в количестве чуть более 20 000 человек, согласно данным 2015 года. Но сумма их доходов очень велика и превышает 4 трлн руб. Введение повышенной ставки для этой категории плательщиков налогов приведет к росту поступления налогов на 200 млрд руб.

Целью законопроекта депутаты именуют "плавное сокращение чрезмерного разрыва доходов между наиболее богатыми и бедными слоями населения".
В январе СМИ выяснили, что возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ обсуждают в правительстве и администрации президента. Сообщалось, что ставку налога предлагается повысить до 15% для граждан с годовыми заработными платами в 7–10 миллионов рублей. (подробнее – в материале "СМИ: правительство может повысить НДФЛ для граждан с высокими заработными платами").
Прочитать текст законопроекта № 384276-7 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц" возможно тут.

ВЦИОМ рассказал о рейтингах силовых ведомств

Минобороны и МЧС занимают первые строки в рейтинге эффективности. Другие ведомства также продемонстрировали положительную динамику работы. Данные изучения приводит ВЦИОМ.
За год снизилась часть высоко информированных, другими словами число ответов "отлично знаю, намерено интересуюсь" о деятельности ведомств. Наряду с этим Росгвардия увеличила суммарную долю слышавших о ней россиян.
Громаднейший интерес у опрошенных приводит к деятельности Минобороны (30% – "отлично знают", 68% – слышали), МЧС (27% и 70%), МВД (21% и 77%). В аутсайдерах числится ФСО (8% и 66%), СВР (7% и 79%) и Росгвардия (11% и 65%). Третье место занимает ФСБ. Самый низкий рейтинг у Генеральной прокуратуры.
"Уровень тревожности общества пару вырос, наряду с этим престиж МВД, оценка эффективности их деятельности, даже не обращая внимания на пару снижающуюся информированность об их работе, – тоже растут. Пока еще непросто оценить работу Росгвардии (не смотря на то, что обстановка изменяется в позитивную сторону) и традиционно одна из самых закрытых для оценок россиян – Разведслужба. Громаднейший прирост Индекса мы фиксируем у ФСБ – работа чекистов в последнее время думается для наших граждан менее заметной, но более действенной", – отмечает председатель совета директоров Фонда ВЦИОМ, кандидат психологических наук Константин Абрамов.
Наряду с этим службу в силовых ведомствах для своих детей в будущем пересматривают как желанное место работы 62% россиян.

Свыше 200 административных дел поступило в столичный суд после акции 5 ноября

После несанкционированной акции, якобы организованной активистами движения "Бомбардировка" 5 ноября, в Тверской райсуд Москвы поступило 214 материалов об административных правонарушениях, сказала РАПСИ пресс-секретарь суда Анастасия Дзюрко.

Из перечисленных выше материалов 135 протоколов были составлены по статье 19.3 КоАП РФ (неповиновение законному распоряжению полицейского), остальные 79 - по статье 20.2 КоАП РФ (нарушение установленного порядка организации или проведения собрания, митинга, демонстрации, шествия либо пикетирования). По итогам рассмотрения, 10 гражданам назначено наказание в виде штрафа, а 59 - административный арест на разные сроки, уточнила офпред суда. Она утвержает, что 6 материалов были возвращены для устранения недостатков, остальные Сейчас находятся на стадии рассмотрения.
"В апелляционную инстанцию Городского суда столицы обжаловано 43 распоряжения, наказание по которым предусмотрено в виде административного ареста: 41 распоряжение Тверского суда оставлено без изменений, одно распоряжение поменяно в части исчисления административного ареста, по одному материалу производство прекращено за недоказанностью", - выделила Дзюрко.
Согласно данным СМИ, 5 ноября в центре Москвы состоялась несанкционированная акция, по результатам которой более 200 человек были задержаны. В это же время, пресс-служба Федслужбы безопасности (ФСБ) ранее информировала о пресечении деятельности в столичном регионе ячейки "Бомбардировки", которая, по мнению следователей, планировала 4 и 5 ноября совершить экстремистские акции. Кроме Москвы, деятельность ячеек "Бомбардировки" была пресечена также в Красноярске, Краснодаре, Казани, Самаре и Саратове.
Согласно данным ФСБ РФ, незарегистрированное публичное движение "Бомбардировка" и одноименный Интернет-проект созданы активистом Вячеславом Мальцевым с целью организации в России "революции".
Ранее было сказано что, в отношении активиста возбуждено дело по части 1 статьи 280 УК России (публичные призывы к осуществлению экстремистской деятельности). Мещанский райсуд Москвы санкционировал заочный арест Мальцева, который Сейчас находится в интернациональном розыске.

При развозной либо разносной торговле в кассовом чеке должен быть указан адрес осуществления расчета

Roman Babakin / Shutterstock.com
Сотрудники налоговой администрации объяснили, что при осуществлении деятельности в области развозной либо разносной торговли в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета. Наряду с этим ставить на учет обособленное подразделение по данному адресу нужно лишь в случае оборудования рабочих мест на срок более одного месяца (письмо ФНС России от 3 ноября 2017 г. № ГД-3-14/7222@).

Отметим, что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения, по месту нахождения их обособленных подразделений, и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (ст. 83 Налогового кодекса). Наряду с этим организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Со своей стороны под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено либо не отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется подразделение. Одновременно с этим рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Вместе с тем для решения вопроса о наличии показателей обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, и содержание трудового договора между работником и организацией, осуществляющим деятельность в таком помещении, заключенном в соответствии с Трудовым кодексом. Так, в случае происхождения у плательщиков налогов затруднений с определением места постановки на учет, решение на базе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ). Следовательно, организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения либо налоговый орган по месту осуществления деятельности вне места нахождения с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места ее размещения для решения вопроса о наличии показателей обособленного подразделения.

Что касается применения ККТ при осуществлении расчетов вне места, указанного при регистрации организации в налоговом органе, то в этом случае в заявлении при регистрации техники нужно заполнить поле "контрольно-кассовая техника употребляется для развозной и (либо) разносной торговли (оказания услуг, исполнения работ). Такая информация признается обязательной (п. 2 ст. 4.2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных финансовых расчетов и (либо) расчетов с применением электронных средств платежа"; потом – Закон № 54-ФЗ).

Вы уже подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ?
Заключите контракт на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ.

Оставить заявку Наряду с этим Законом № 54-ФЗ не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной либо разносной торговли (оказания услуг, исполнения работ) в субъекте Федерации, хорошем от фактического адреса регистрации ККТ.

Помимо этого, законодательно найден обязательный список реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (бланке строгой отчетности), в частности место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом), и должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом, оформившего кассовый чек либо бланк строгой отчетности и выдавшего его клиенту, за исключением расчетов, осуществленных с применением автоматических устройств для расчетов, используемых в частности при осуществлении расчетов с применением электронных средств платежа в Интернете (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). А ККТ после ее регистрации в налоговом органе используется на месте осуществления расчета с клиентом в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с клиентом (п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).
Добавим, что под разносной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети методом яркого контакта продавца с клиентом в организациях, на транспорте, на дому либо на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Под развозной – торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с применением специализированных либо намерено оборудованных для торговли транспортных средств, и мобильного оборудования, используемого лишь с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с применением автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата (ст. 346.27 НК РФ).

Положение об организации работы по охране труда: разработка и внедрение

Как установлено в ТК РФ, в каждой компании должны быть составлены и утверждены локальные акты по охране труда. Основным из таких актов является положение об охране труда (инструкция). Существуют ли различия при оформлении данного документа для разных фирм? Чем руководствоваться при его составлении? Ответы на эти и другие вопросы вы отыщете в статье.

Законодательная база

Все локальные акты, касающиеся ОТ, разрабатываются с учетом изюминок деятельности каждого предприятия (Письмо Минтруда от 30.06.2016 № 15-2/ООГ-2373).


С 28 октября 2016 года действует "Типовое положение о СУОТ" (Приказ № 438н). В данном документе установлены основные нормы о СУОТ, которыми должны руководствоваться работодатели при разработке локальных актов в части ОТ.


При разработке положений об охране труда нужно принимать к управлению Методические советы (утверждены Минтруда РФ 13.05.2004).


Разрабатывая список мероприятий по ОТ, следует руководствоваться Приказом Минздрав России от 01.03.2012 N 181н.

Как верно создать и утвердить мероприятия по ОТ в организации

Все мероприятия по ОТ, и права и обязанности лиц, участвующих в них, устанавливаются в Положении об ОТ на каждом предприятии (скачать пример возможно в конце статьи). Процедура его разработки, в большинстве случаев, сводится к следующему:

1. Начальник организации издает приказ, в котором:
   • определяется, для работников каких должностей, профессий, профессий должны быть созданы Положения;
   • указываются лица, ответственные за разработку и сроки выполнения;
   • указывается список лиц для согласования Положения: эксперт по ОТ, профком, иные чиновники, подразделения.
2. Титульный лист, в большинстве случаев, оформляется по форме Приложения 1 к Рекомендациям.
3. Положения утверждаются и вводятся в воздействие приказом начальника: на титульном странице проставляется "Утверждаю", дата и подпись.

Утвержденные экземпляры регистрируются в журнале учета руководств по ОТ.

Один экземпляр остается в службе ОТ, другие выдаются начальникам структурных подразделений и регистрируются в другом журнале.

В случае если экземпляр один, начальникам отделов выдается копия.


Все, на кого распространяется Положение, знакомятся с ним под подпись. Факт ознакомления фиксируется в странице ознакомления либо в отдельном журнале для этих целей. Копии выдаются работникам либо размещаются в печатном виде в общедоступном месте.


Принципиально важно! Участники мероприятий по ОТ должны быть ознакомлены с руководствами по ОТ при приеме на работу, переводе на другое место работы, проведении инструктажей, пересмотре либо принятии новых руководств.

Продление и пересмотр

В соответствии с Рекомендациями, по окончании 5 лет инструкции должны пересматриваться. В случае если за этот срок условия деятельности работников и/либо межотраслевые и отраслевые правила и типовые инструкции по охране труда не изменялись, срок их действия может быть продлен.


Продление оформляется приказом. На первой странице уже утвержденного Положения ставится текущая дата, отметка "Пересмотрено" и подпись лица, ответственного за пересмотр, с указанием должности и расшифровкой подписи. Указывается срок, на который продлевается документ.


Досрочное (до истечения 5 лет) изменение руководств производится в случаях:

• изменения условий труда;
• изменения правил ОТ в соответствующей отрасли;
• изменения типовых руководств по ОТ;
• внедрения новой техники и технологии.

Также они могут быть пересмотрены:

• по итогам анализа материалов расследования аварий, несчастных случаев на производстве и опытных болезней;
• по требованию представителей ГИТ.

Типовое положение

При составлении типового положения об охране труда рекомендуется руководствоваться структурой, установленной Рекомендациями.


В большинстве случаев "Положение об организации работы по охране труда" имеет следующую структуру:

1. Общие условия. В разделе коротко излагаются цели и задачи ОТ на предприятии.
2. Обязанности работодателя, работников, ответственных за охрану труда, службы ОТ (если она создана); права работников. Соответственно, в разделе раскрываются обязанности и права каждого участника системы охраны труда, указываются все ответственные лица.
3. Мероприятия по обеспечению обычных и надёжных условий труда и порядок их финансирования
4. Ответственность за несоблюдение условий по обеспечению ОТ на предприятии. В разделе перечисляются санкции, которые будут наложены на виновных за нарушение нормативов по ОТ.
5. Порядок расследования несчастных случаев на рабочем месте.

На что следует обратить внимание

Принципиально важно, что затраты на осуществление мероприятий по ОТ правомерно учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль (Письмо № 03-03-06/4/95 р) в размере не более 0,2 % затрат на производство. Разрабатывать список таких мероприятий необходимо в соответствии с Приказом № 181н, в котором перечислены более 30 позиций, затраты на которые будут признаны в уменьшении налога на прибыль.


Но следует учитывать, что список мероприятий зависит от специфики деятельности каждого предприятия (Письмо № 03-03-06/2/12697). Наряду с этим имеется ряд обязательных для всех организаций мер по ОТ, к примеру:

• обеспечение работников средствами личной защиты (ст. 221 ТК РФ);
• выдача молока и лечебно-профилактического питания на работах с вредными условиями труда (ст. 222 ТК РФ);
• санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников (ст. 223 ТК РФ);
• обучение и опытная подготовка в области ОТ (ст. 225 ТК РФ).

Итак, мероприятия по ОТ являются обязательной составляющей любого предприятия. Верная их организация разрешит снизить затраты на организацию ОТ, а на произведенные затраты снизить налогооблагаемую прибыль.

---

Типовое положение по ОТ

Скачать

подало иск к «ВИМ-Авиа»

Domodedovo Commercial Services обратилось с иском к "ВИМ-Авиа" на сумму 550,8 миллионов рублей. Соответствующее дело (А41-92430/2017) размещено в картотеке дел в абитражном суде.
Заявление было подано 13 ноября в Арбитражный суд Столичной области. Дата совещания пока не назначена. Domodedovo Commercial Services – подразделение аэропорта, которое занимается заключением контрактов с компаниями. Оно ведет маркетинговую стратегию "Домодедова", развивает трансферные и смешанные перевозки и оценивает риски при открытии новых маршрутов.
13 ноября к "ВИМ-Авиа" подали иски также "Основной центр IT и метеорологического обслуживания авиации федслужбы по гидрометеорологии и мониторингу внешней среды" (дело А73-17936/2017) и ООО "Миллениум 1" на 17,8 миллионов рублей. (дело А40-212859/2017). Всего "ВИМ-Авиа" за 2017 год получило массу исков с финансовыми требованиями. Агентство по страхованию вкладов подавало иск о банкротстве, но он был отозван из-за напряженной социальной ситуации (см. "Банкрот либо не банкрот: кому подобающа компания "ВИМ-Авиа").